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【摘 要】:本文在阐述税收筹划概念、特点及重要性的基础上,认真分析了企业开展税收筹划存在的主要问题,并结合财务管理中税收筹划的实例,着重对财务人员怎样在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税款进行了探讨,以期为广大企业财务管理人员在税收筹划实务中提供一点参考.

【关 键 词 】:企业 财务管理 税收筹划

1.税收筹划的概念及特点

税收筹划是当前中小企业财务管理中的一个重要课题.税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为.

税收筹划的主要特点是:

1)合法性.所有税收筹划的财务手段必须是在国家法律法规框架内进行,符合现行的财经及税收政策法规,是一种合法的财务管理行为.企业应当在不违背国家税收法律的前提下开展税收筹划,如果背离税法就是偷税、漏税.

2)前瞻性.税收筹划是通过对当前帐务和税务进行分析,从减税的角度出发,对将来企业财务管理和投资经营等行为作出前瞻性的筹划.

3)专业性.税务筹划是一项专业性很强的财务管理行为,不仅要精通各项财务专业知识,还要掌握各种税收政策.

4)灵活性.税收筹划的方案应当具有灵活性.税收筹划方案要保持相当的灵活性,以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估,适时修正筹划方案,使得方案达到最佳,并保证税收筹划目标的实现.

5、风险性.企业税收筹划方案存在着一定的风险.在进行税收筹划时,应该充分考虑避税收益和避税风险,科学地权衡两者的利弊轻重,在不违背税法的前提下达到合理避税的目的.

6、效益性.合理避税、降低税负是企业税收筹划的目的,最终目的是实现企业价值最大化,企业价值最大化的体现是其经济和社会效益,社会效益对企业的发展影响也比较大,所以,企业开展税收筹划时,不能只顾经济效益,还应当考虑社会效益.

2.税收筹划的重要性

1)企业在生产经营及财务管理中注重税收筹划,是提高企业的经济效益的切实需要.我国的税制已经进行了全面、整体和结构性的改革,新的税制体系已经建立,目前企业的税收负担加重,因此,企业要想降低税负就需要重视国家的税收政策,对各种征税对象、税目、税率、计税依据以及减免税等相关优惠政策要进行认真的研究,在财务管理和经营中开展税收筹划以提高企业经济效益的新的增长点.

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2)企业在财务管理中进行税收筹划,是实现国家利益与企业利益双赢的需要.进行税收筹划后,企业可以按较低的税率纳税,短期来看减少了应纳税额,但是长远来看,虽减少了应纳税额,但是随着企业税基(收入和利润等)的不断增加,税收收入总量会增加.

3)企业在财务管理中注重税收筹划,是优化企业产业结构和投资方向的要求.企业一般是利用税基和税率的差别降低税负来进行税收筹划的.然而国家调整国民经济结构和生产力布局,利用税收杠杆来引导企业的投资也是通过税率与税基的差别来完成的.企业税收筹划尽管目的是降低企业税负,但是在国家税收宏观调控中却促进了税收杠杆的引导作用,优化了企业的产业结构和投资方向.

4)企业在财务管理中注重税收筹划,是提升企业经营管理水平和财务管理水平的需要.资金、成本和利润是企业经营管理和财务管理的三大要素.财务管理开展税收筹划也正是为了使企业的资金、成本及利润达到良好的效果.由此可见,税收筹划的理论是企业经营管理和财务管理理论的一个重要部分.国外许多企业在招聘高级财务管理人员时,比较重视财务人员的税收筹划方面的技能.

5)企业进行税收筹划是强化企业法律意识,促进税法建设的内在要求.不违背税法和拥护税法是财务管理税收筹划的前提条件,税收筹划是在深刻认识和透彻理解税法及税收政策的基础上进行的,这样就有助于企业加强法律意识.

3.企业税收筹划过程中存在的问题

1)税收筹划人才匮乏.税收管理是企业财务管理的一个重要部分,合理开展税收筹划是企业领导重视的问题之一,企业的税收筹划不仅仅是财务部门的事情,同时需要在十分熟悉税法及国家税收政策人员的指导下,由相关人员参与完成.目前,我国许多企业恰恰缺少这类人才,因此企业高标准、系统的税收筹划工作不尽人意.

2)缺乏真正意义上的税收筹划.顾名思义,策划性是税收筹划的主要特征,企业要有计划的在纳税活动发生之前或之中进行合理筹划来减少税收环节降低税负.


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3)以偷税、逃税等违法行为曲解税收筹划.偷税、漏税不是税收筹划,税收筹划需要对每项计划和实施过程进行详细的部署和周密的安排.眼下仍有许多企业混淆税

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收筹划的概念,采用偷税和漏税进行“税收筹划”,这是不符合税法规定的,企业不仅达不到税收筹划的目的,还会被罚款的风险损坏企业效益和声誉,不利于企业的健康发展.

4)缺乏风险意识.税收筹划在财务管理过程中无处不在,如果企业在设立或者对外投资的时候,没有吸纳税收筹划人员参与设立或投资,那么很容易会导致企业在设立时就不能享受国家相关的税收优惠政策,给企业带来不必要的税收损失.

4.企业财务管理中税收筹划的对策

1)财务管理筹资过程中的税收筹划.第一,资金结构的选择.企业需合理确定长期债务资金和权益资金构成比例.权益资金在使用中具有长期性,没有负担固定的股息,使用中相对比较安全;而债务资金到期需要归还本金和利息,如果企业到期无法归还本息可能导致被起诉甚至破产的风险.第二,筹资利息的处理.税法规定企业在筹建期间因筹资发生的利息支出应当计入开办费,从企业投产经营开始在不少于 5 年的时间内分期摊销;企业经营期间发生的利息计入当期财务费用;如果和企业构建无形资产和固定资产有关的应当将利息资本化,计入相应资产的价值.

2)企业经营过程中的税收筹划.第一,销售的筹划.企业自由的选择销售模式为企业利用销售模式差异进行税收筹划创造了条件.企业不同的销售模式常常使用不一样的税收政策.在实际运用中,销售模式的选择应当和销售收入的实现时间相结合,企业纳税义务发生时间和销售收入确认时间是相关的,这样不同的纳税义务发生时间为税收筹划来降低税负提供了条件.企业在销售模式筹划中应遵循以下几个原则:一是尽可能的避免采取委托收款和托收承付的销售模式,避免税款垫付;二是在分期收款或者赊销结算方式下避免垫付税款;三是销售商品时多采用支票、银行本票以及汇兑等结算方式;四是少用销售折扣,常用折扣销售来刺激市场等等.第二,内部核算的税收筹划.首先是合理选择固定资产折旧方法,企业正常的经营活动离不开对固定资产的投资,应当慎重考虑固定资产购置后的折旧问题,固定资产购置后企业可采取一定的固定资产折旧方法在资产使用寿命内进行摊销.由于税法允许企业采用不同的折旧方法,这就为企业财务管理中的税收筹划提供了可能性.


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总之,税务筹划是一项具有前瞻性的高级财务管理活动,是对经济业务的事前谋划与安排,税务筹划人员除应具备财务会计人员的基本素质,还应具备这样的职业素养:对经济、税收、相关法律、法规及其变化趋势的把握能力.因此,企业应当加快税务筹划专业人才队伍建设,持续提高企业的税务管理水平,进而在财务管理中降低企业税负,增加企业效益.

参考文献:

[1]陈拥军.国有企业税务筹划探析[J].科学之友(B 版).2007(12)

[2]刘贞锁.企业如何开展税收筹划[J].冶金财会.2005(6)

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