因子类税务专业论文,关于大型工程跟踪审计业绩考核因子实证相关毕业论文模板范文

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[提要] 大型工程跟踪审计仍以核减金额和发现问题考核,与跟踪审计目标相悖.如何建立一套科学、实用的大型工程跟踪审计综合考核因子是学术界和职业界共同关心的难题.本文采用调查问卷对筛选出的16个因子进行实证分析,需提升跟踪审计人员的业务能力和职业道德,明确跟踪审计的范围和深度等,为大型工程各方提供更好的审计信息和服务.

关 键 词 :大型工程;跟踪审计;业绩考核;综合评价

本文受江苏省教育厅自然科学研究项目“基于挣值管理的公共工程绩效审计方法研究”(12KJD410001)、江苏高校优势学科建设工程资助项目:审计科学与技术及江苏省公共工程审计重点实验室资助

中图分类号:F239 文献标识码:A

收录日期:2013年1月5日

一、问题的提出

大型工程一般耗资巨大,耗时长久,建设难度往往超乎一般私人部门能力所及,而且它们对于现代社会的公众生活起到了重要的作用,对于提高公众的生活福利意义重大.大型工程的建设具有外部性,一项大型工程建设与否,在何处建设,由谁出资建设,由谁负责施工,建成后归谁所有,以及如何运营以满足公众日常需求等等问题的决定往往会涉及到许多人的切身利益,因而成为整个社会关注和争论的焦点(邓崧、黄焕钦,2008).大型工程具有以下特点:一是大型工程一般为公共物品或准公共物品,其消费具有一定的非排他性和非竞争性;二是存在双重委托 关系,即社会公众将财政税收委托政府管理,政府再委托相关单位或部门进行工程建设;三是工程复杂,表现在参建单位多、工程规模大、技术难题多、建设条件复杂并具有开放性;四是投资出发点不是单纯考虑工程经济效益,而是追求经济效益、环境效益和社会效益等综合效益.这些特点决定了其工程建设管理过程是一个复杂巨系统,其系统特征要求对工程项目管理模式不断创新,进而推动我国大型工程建设(曹宝琴,2009).

大型工程跟踪审计(以下简称跟踪审计)一般由国家审计机关实施审计,是审计控制关口前移的绩效审计有效方式,是指大型工程投资事项发生后,审计机关依法对大型工程建设程序或建设资金运行全过程分阶段、有重点进行的持续性、过程性审计.江苏省大型工程跟踪审计是全国审计工作的亮点,有很多成功的实践经验和较深入的理论探讨.跟踪审计能够更加切实有效地履行受托经济责任并更大限度满足利益各方审计需求,跟踪审计理论研究主要总结跟踪审计工作经验做法并伴随着跟踪审计实践而发展.随着跟踪审计实践的不断深入,其优缺点也日益显现,跟踪审计的突出优点是将审计关口前移,能够及时发现问题,发挥审计“免疫系统”的功能.跟踪审计又往往因为审计成本大、风险大、显性成果小或难以量化,难以评价跟踪审计业绩,备受争议,一定程度上制约跟踪审计进一步发展.以传统审计成果来考核跟踪审计已经难以满足甚至阻碍跟踪审计的发展,大型工程跟踪审计业绩评价标准国内尚属空白,如何科学考核和评价跟踪审计业绩,有利于跟踪审计的进一步推进.

大型工程跟踪审计增加审计成本,却难以衡量其审计价值,目前大部分审计业绩评价标准已与跟踪审计目标相悖,如何建立科学的跟踪审计业绩评价标准是引领下一步跟踪审计发展的关键(时现、朱尧平、薛蓓儿,2006).跟踪审计是“边审计、边整改、边规范、边提高”,中国审计学会济南跟踪审计研讨会上有代表认为跟踪审计要把问题消灭在萌芽状态,查处违规金额和审减金额自然会减少,而用查处违规金额和审减金额来考核跟踪审计人员业绩是不公平的,有代表提出将跟踪审计纳入国家突发事件应急预案体系并建立和健全各级政府突发性公共事件应急跟踪审计预案及监督办法,以解决跟踪审计业绩评价问题(柴严,2009).跟踪审计成果应进行包括核减额在内的多项量化考核,并将量化考核和案例考核相结合(曹慧明,2009).审计实务部门根据工作经验认为需要审计人员跟踪审计过程中注意收集情况,建立审计台账,积累和反映跟踪审计的各种成果,建立大型工程跟踪审计业绩评价体系.在传统的竣工结算审计中,审计核减或核减率以及发现问题的多少是评价审计价值、审计效益的主要标准,本文称为显性审计成果;通过跟踪审计建议优化建设方案,改进合同条款、发现管理漏洞、索赔化解、揭发舞弊等更能够客观评价跟踪审计业绩,本文称为隐性审计成果.如何建立一套科学、实用的大型工程跟踪审计业绩综合评价标准是审计学术界和职业界共同关心的问题.


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二、设计调查问卷

通过研究文献、征求专家意见和走访调研,认为从如下16个因子考核大型工程跟踪业绩,设计《大型工程跟踪审计考核因子调查问卷》如下:

(一)基本信息(请将选项序号填到答案括号内)

1.性别:(l)男;(2)女 答案:( )

2.职称:(1)高级;(2)中级;(3)其他 答案:( )

3.贵单位是否开展过跟踪审计:(1)是;(2)否 答案:( )

4.您认为是否需要改进跟踪审计业绩的考核办法:(1)是;(2)否 答案:( )

5.年龄:(1)30岁以下;(2)31-40岁;(3)41-50岁;(4)50岁以上 答案:( )

6.您的岗位:(1)国家审计;(2)内部审计;(3)社会审计;(4)其他 答案:( )

(二)请您填写工程跟踪审计影响因子重要度相应得分.重要性程度分为:很不重要、较不重要、一般、较重要、很重要5个等级,分别赋予1分、2分、3分、4分和5分,请您给每个影响因子重要性进行评分(请将所选分值打√).(表1)

三、样本特征统计分析

回收220份文件,其中有效问卷212份,其中8份是因为调查者没有提供完全信息.根据212份有效问卷,可以得到样本的特征如表2所示.(表2)

在被调查的人员中,从性别来看,以男女比例适中,女性工作者稍多于男性;主要是年龄为中青年的审计工作者;职称以中级为主,其他和高级职称比例紧随其后;各审计岗位的审计人员均有参加此次调查问卷,主要为国家审计、内部审计人员以及其他岗位,仅有极小部分分别是社会审计人员;有略超过一半的单位表示未召开过跟踪审计;但绝大部分的调查者认为需要跟进跟踪审计绩效的考核方法. (一)各因素重要性程度统计描述.对回收的212分有效问卷进行了描述统计分析,16个考核要素的重要度的均值及标准差如表3所示.(表3)

由表3可知,考核的重要度在3.014和4.283之间,说明调查对象对考核要素是认可的.排名前五的考核要素是跟踪审计范围与深度、跟踪审计人员的业务能力和职业道德、审计人员或机构独立程度、审计建议采纳程度、预防职务犯罪,说明了大部分审计工作者更加注重跟踪审计人员专业素养和审计范围等方面的考核.

(二)分项对总项的相关系数.分项对总项的相关系数是指每个考核要素的重要性得分与全部考核要素重要性得分之和的相关系数,利用SPSS求出分项对总项的相关系数如表所示.(表4)

由表可以看出,在给定的显著性水平0.01的条件下,每个考核要素的相关性都显著,可以得出,所罗列出的考核要素都与总体评分有较强的相关性,符合作为考核要素的条件,应保留.

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(三)鉴别度分析.考核要素鉴别度是指考核要素得分对被试心里特质水平的区分能力或鉴别能力,鉴别度分析针对每一个考核要素的质量进行分析,以提高问卷的信度和效度.将受试者问卷得分总和依高低排列,将得分前27%为高分组,后27%为低分组,求出高低两组受试者在媒体的分平均数差异上的显著性来说明这个考核要素能鉴别不同受试者的反应程度,将没有达到显著水平的题目删除.

采用独立样本T检验,如果显著(显著性一栏的值小于0.01),则表明此题具有鉴别度.假使每题项组别总体方差相等.

由表5可以看出,各要素的t值显著性水平均不大于0.01,说明这些要素有较好的鉴别能力,应作为跟踪审计考核的要素.(表5)

四、大型工程跟踪审计考核因子分析

因子分析的基本思想是根据相关性大小把原始变量分组,使得同组内的变量之间相关性较高,而不同组的变量间的相关性则较低.每组变量代表一个基本结构,并用一个&

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#19981;可观测的综合变量表示,这个基本结构就称为公共因子.对于所研究的某一具体问题,原始变量就可以分解成两部分之和的形式,一部分是少数几个可测的公共因子的线性函数,另一部分是与公共因子无关的特殊因子.

因子分析可用于对变量的分类处理,在得出因子的表达式之后,就可以把原始变量的数据代入表达式得出因子得分值,根据因子得分在因子所构成的空间中将变量点画出来,形象直观地达到分类的目的.

这里也利用因子分析对各考核要素进行分析,将考核要素按相关性大小分组,在此基础上形成跟踪审计考核指标层次结构模型.(表6)

KMO统计量数值为0.817,同时Bartlett球体检验通过(p等于0.000<0.001),说明其相关系数矩阵不是一个单位矩阵,考核要素适合做因子分析.

对16个考核维度采用成分分析法,经正交旋转,提取的因子负荷水平0.5以上.从SPSS输出的碎石图可以看出,从第4个因素以后,坡度线基本平坦,因而保留4个因素较为适宜.提取4个因素,方差解释率为54.670%,方差解释率良好.具体结果如表7所示.(表7)

表8为考核维度旋转后的因子负载值表.可知,工程现场就地审计、审计问责需求强烈等两个考核要素因子负载值小于0.5,可以删除该考核要素.(表8)

根据表8,可将审计人员或机构独立程度、跟踪审计人员的业务能力与职业道德、审计建议采纳程度、跟踪审计范围与深度、审计资源充裕程度为因子1,总结为跟踪审计综合条件;工程机会主义严重程度、发现侵害群众利益数量、实时联网审计程度、查大案要案数、预防职务犯罪为因子2,总结为跟踪审计人员道德素养与信息获取;跟踪审计成本和跟踪审计频次、核减工程造价案件金额数为因子3,总结为跟踪审计进行深度;工程投资规模为因子4,总结为跟踪审计项目规模.此外,根据各因子的均值,我们可以发现4个因子中,因子1考核的重要性程度最高.(表9)

五、信度和效度分析

信度分析是为了进一步理解问卷的可靠性和有效性.采用Cronbach's alpha一致性系数检验各因子的信度,一般认为,Cronbach's alpha系数大于0.6为佳.(表10)

由表10可知,因子3的信度稍低,但其他的因子和总体的信度都达到了良好的标准,也就是说,问卷调查的信度合格.

效度是指一个测验能够测出该测验所预测的心理和行为的程度,即测量解决真实的成功,本研究采用因子分析法中的方差最大旋转方式的主成分分析法,检验变量的建构效度.

建构效度是指测量工具能够测量理论的概念或特质的程度,理论上可以分为收敛效度和区别效度.在同一构面中,因子负载值越大(通常为0.5以上),表示收敛效度越高;每一个项目只能在其所属的构面中,出现一个大于0.5以上的因子负载值,符合这个条件的项目越多,则区别效度越高.由表11可知,每个题项的因子负载系数均大于0.5,表明该变量有很好的构建效度.由以上分析可以总结出跟踪审计考核指标层次结构模型为表11.(表11)

六、研究结论

从问卷调查得出的数据分析我们可以得知,参与调查的相关人员认为,调查问卷中的16个考核要素都对跟踪审计具有一定的决定性作用,其中工程现场就地审计、审计问责需求强烈这两个因素对跟踪审计的影响较小,可以考虑删除这两个要素.而就其余的14个考核要素,我们可以从四个方向,分别是跟踪审计综合条件、跟踪审计人员道德素养与信息获取、跟踪审计进行深度和跟踪审计项目规模分别进行调查,展开研究,深入分析.其中应该重点考察因子1跟踪审计综合条件中的考核要素,着重关注审计人员或机构独立程度、跟踪审计人员的业务能力与职业道德、审计建议采纳程度、跟踪审计范围与深度和审计资源充裕程度等要素,这些要素的实际情况对跟踪审计结果的公正客观与否起着重要的作用.我们由此也可以发现,要提高跟踪审计的质量,需要重点从这4个大方向,14个要素来改善,尤其是要不断提升跟踪审计人员的业务能力和职业道德,明确跟踪审计的范围和深度,深入了解审计项目的情况,掌握最准确全面的信息,确保审计人员、机构的独立性不受其他方面的干扰和压力,充分采纳各方面的建议和意见等,使跟踪审计工作更加完善,审计结果更加客观真实,为大型工程各方提供更好的审计信息和服务.


写因子本科论文的步骤
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主要参考文献:

[1]时现,朱尧平,薛蓓儿.建设项目跟踪审计路径选择[J].审计与经济研究,2006.3.

[2]柴严.中国审计学会跟踪审计理论与实务研讨会综述[J].审计研究,2009.6.

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[5]朱恒金,时现,李跃水.建设项目跟踪审计分业经营的思考[J].中国总会计师,2010.2.

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