增值税有关增值税改革论文,关于有关营业税改增值税的相关问题相关在职研究生毕业论文

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摘 要 :在新形势下,我国营业税改增值税已经开始在一些地区和行业试行,这与国际化发展惯例相符,具有一定必然性.本文结合笔者实际经验与体会,对营业税改增值税的相关问题进行深入探讨.

关 键 词 :营业税 增值税 优势 作用 影响

在我国现行税制结构下,营业税和增值税这两大流转税税种在征税范围上的重复征税问题随着市场经济的不断发展越发凸显出来.在新形势下,逐步扩大增值税征税范围并逐步取代营业税是必然选择.将营业税改征增值税,客观体现了税制改革的进步,消除重复征税,让企业获得更多发展空间与利润空间.

一、营业税改增值税的优势

以我国实际国情为出发点,增值税已成为财税领域的重要改革内容并取得了一定成就,在企业实行增值税,主要具备如下优势:

(一)更好地发挥税收中性作用.所谓税收的中性作用,主要是在政府征税过程中规避由于市场运行机制而产生的不良影响.以增值额作为征收增值税的重要依据,也就是来自生产者创造的价值,但是不涉及到消耗的生产资料.那么在商品流转过程中,无论采取何种生产经营方式、组织方式等,都不会再发生重复征收现象,可更好地发挥市场经济的资源配置作用.

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(二)提高征收管理的规范性.在我国,增值税采取购进扣税法,同时实行凭票抵扣方式,使得购销单位之间存在相互制约、相互监督的关系.作为税务机关,只要采取交叉稽核的方法就可以确定增值税的抵扣值.

(三)保持良好的税收弹性.所谓税收的收入弹性,主要指税收收入变化和经济发展比例.通过征收增值税,可体现良好的税收弹性,构建其收入规模和同期国民收入规模的稳定比例关系.在我国当前不平衡的区域发展背景下,对税收的弹性提出了必然性要求,尤其处于经济高速发展时期,适当提高国家的财政收入,降低企业或者个人可支配的收入,避免发生投资过热、经济泡沫等问题,提高可支配收入比例,更好地促进消费,带动经济整体发展.

(四)更好地推动外贸经济发展.采取出口零税率政策,利于我国的劳务出口与货物出口,全面推动对外贸易经济发展与进步,更好地参与经济全球化格局,奠定我国在国际市场竞争中的重要地位.

二、营业税改增值税的难点问题

(一)个别行业的税负有增无减

随着我国推行“营业税改增值税”的试点建设,以上海试点企业的

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情况来看,一般纳税人的整体税负有所减轻,但是存在个别企业有增无减的现象.由于不同行业适用的增值税率不同,因此在营业税改增值税之后的税负增减情况不同,存在一定差异,有些行业降低了纳税负担,也有些行业却提高了纳税额.

(二)增值税的税率相对较高


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结合相关调查数据显示,从营业税改增值税的实际情况来看,交通运输业的税率由3%调整为11%,因此一些物流企业的税负有所增加.以税率角度来看,我国界定的“17%”高于韩国、英国、法国等国家,在欧洲的大多数国家中,普遍采用的税率为5%左右,而亚洲诸多国家也控制在10%之内.那么我国如何科学、合理地设置税率,以实现结构性减税,是我国今后发展的目标.

(三)财力的调整分配与税务改革势在必行

以我国当前分税制体制运行来看,营业税作为重要的税种之一,在推行营业税改增值税之后,由 分享75%、地方分享25%,而地方政府的收入则减少了75%.从现实看,我国已经将实行试点期间的原有归属地营业税收入,在改革后纳入到试点地区中,以此改善地方政府的顾虑;而试点逐步推向全国范围,并面临立法趋势,此时必然需要确定分享比例,这也是营业税改增值税面临的最大问题.


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如果将营业税与增值税相结合,地方的主体税种将逐渐消失,税务局的收入也会由此下降,而税务机构采取“合二为一”的形式,也对 、地方财政等格局的重新分布提出要求.如果采取国家直属管理,给 调控带来便捷性,可减少地方政府的手段干预;如果采取地方管理,那么地方政府也会调节税收收入格局,给 宏观调控带来阻力.因此,有必要实现地方和 的平衡,改善各级政府的财力分配矛盾.

三、完善营业税改增值税的几点建议

鉴于我国在推行营业税改增值税过程中遇到的各种问题,笔者建议从以下几方面加强改进与优化:

(一)实现财政和经济的有效互动

在我国社会主义市场经济发展的进程中,税收承担了财政收入组织、经济调控、社会分配调控的重要作用.以我国当前财政收入的实际情况来看,约有70%-90%来自税收,而税收又大部分依赖于企业生产及销售收入的增长.因此在今后发展过程中,政府应加快税收改革步伐,提升企业销售能力与经济增长能力,全面确保财政税收收入的稳定增长.

(二)构建完善的税收制度体系

若想实现税负结构的公平性、合理性,构建完善的税收制度非常重要.首先,降低纳税人的负担,合理确定税负标准;其次,加快增值税的改革步伐,通过征收物业税、遗产税等,实现资源与环境税收体系的改革;再次,全面运用现代化管理观念与方法,实现税务征收的组织形式改革,强化税源管理,确保各项工作有法可依、有据可循,实现市场经济的稳定发展.

(三)实现国税与地税的有机协调

国税作为重要的国家税务体系,与地税相对应,是我国采取分税制的必然产物.在当前市场经济发展的大背景下,实现国税与地税机构的协调与整合,具有一定可行性和必然性.但是由于地方税制改革面临各种难题,在短时间内实现机构整合存在一定难度.在条件成熟的地区,可采取国税和地税联合办公模式,而其他地区则更好地处理国税和地税协调工作,实现双方的互利互惠,更好地实现企业税收合理化.

由上可见,随着我国营业税改增值税步伐的不断加快,越来越多试点投入运行,在一定程度上降低了企业的纳税负担,未来必将全面取代营业税.而今后国家税制改革过程中,逐渐实现由个别地区、部分行业向全面性过渡,同时各行业的衔接问题也要加强重视,需要结合实际情况对税率进行优化调整.

参考文献:

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