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摘 要 :税收是财政收入的主要来源,是西部扶贫开发资金的重要保障,充分发挥好税收既“输血”又“造血”的两大功能,对于西部贫困问题的解决具有重要积极意义.本文分别对西部的税收征收现状及税收优惠政策进行了分析,以期能更好的发挥税收功能,解决好西部扶贫开发问题.

关 键 词 :西部;扶贫开发;税收优惠政策

一、引言

国家获取财政收入的方法是多种多样的,而税收是国家取得财政收入的最主要形式,是政府为了实现其职能,凭借法律和政治权力,固定、强制和无偿征收的.税收是财政政策中最重要的宏观调控手段之一,对于西部扶贫工作的顺利开展具有重要意义.一方面,在扶贫开发初期,需要大量财政进行“输血”,只有充足盈实的税收收入才能保证财政扶贫资金的连续性和稳定性,扶贫开发工作才能得以有效展开.另一方面,在扶贫开发的中后期,还需要从税收政策上给予全方位的扶持和鼓励,以期能帮助贫困地区积极“造血”,引导当地产业结构调整优化,形成特色产业集群,做大做强龙头企业,推动区域经济健康发展.所以,在西部扶贫开发工作中,只有充分发挥好税收“输血”和“造血”的两大功能,贫困问题才能得以标本兼治.然而,拉弗曲线已经告诉我们税收可能是一把“双刃剑”,在用税收促进西部扶贫开发的同时,要特别注意处理好“放水养鱼”和“放鱼养水”的关系,不能让企业承受的税负过高,要注重税源的良好培育.此外,税收只是促进扶贫开发的手段之一,只有把税收同金融工具、财政政策等配套结合起来,才能更好地达到促进西部扶贫开发的目的.


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目前已有研究文献中,专门针对西部扶贫开发与税收关系的研究尚且比较欠缺,其中较为宽泛的是对税收促进西部大开发的研究上.于海峰、赵丽萍(2010)发现,西部大开发的税收优惠政策既存在积极效果,也存在一定的扭曲效应和滞后性,需要适时调整和延续①.林颖(2012)认为,税收优惠政策虽然降低了西部的税收成本,但对于民间资本的扭转作用不明显,新一轮的税收优惠政策应该立足于解决西部特殊问题、促进科技和吸引人才上②.


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在当前西部扶贫开发工作中,税收的征收情况如何?税收优惠政策有哪些?本文将对这些问题一一进行梳理和阐述,力求摸清现状,让税收功能的发挥更具有针对性和渗透力.

二、西部扶贫开发中的税收征收情况分析

(一)从财政收入结构来看,税收所占比重还有待提高

从表2-1中可以看出,2012年西部的财政收入为12762.78亿元,其中税收收入为9027.12亿元,占到财政收入的70.7%,远低于全国水平77.5%.中部税收占财政收入的比重最低,仅为70.3%.东部最高,为82.3%,这也与各个区域的经济发展地位相符合.从非税收入来看,2012年西部的非税收入为3735.66亿元,占全国非税收入的比重为27.2%,而税收收入却仅占全国税收的19.1%,说明西部的财政收入结构不太合理,税收所占比重还有待提高.税收收入与非税收入相比,前者更具有连续性、固定性和稳定性,征收管理也更具有合法性和规范性,有制度保障.而后者的主观随意性较大,稳定性不高.正税清费是我国税制改革的大势所趋,逐步减少西部非税收入,转而依靠扩大税基、培育税源来增加税收,提高其所占财政收入比重,才能真正保障西部财政收入的可持续增长,政府才会有足够的财政实力去主导和推动扶贫开发,去编织一张更加完整和严密的社会保障网.

(二)从税种收入结构来看,共享税的地方分成比例还待提高

通过图2-1可以知道,在地方税种中,营业税的税收贡献率最大,达到了35.7%,起着支柱性作用,而作为资源富饶、能源充足的西部,资源税的贡献率仅为3.5%,房产税、城建税、土地增值税和契税的税收贡献率分别为2.4%、6.6%、4.4%和5.3%,所占比重都很低.在共享税种中,增值税和企业所得税的税收贡献率最大,分别达到了13.3%和13.1%.

2013年8月1日,“营改增”的试点范围正式推广至全国试行,目前纳入试点的有交通运输业、部分服务业、电信业和邮政服务业,试点行业还将逐步增加.“营改增”有利于避免重复征税,减少企业税收负担,但营业税完全改为增值税后,地方主体税种将面临缺失的危险,现阶段尚没有哪个税种能抗起接替营业税的大梁,地方主体税种的培养已经刻不容缓.当前,须及时对当前分税制作出优化调整,可以适当提高共享税的地方分成比例,保证地方有足够的财权,能行使扶贫开发的事权.扶贫开发是西部的一项长期历史任务,而稳固的税收就是保证这项任务能得以顺利完成的最重要基础.

三、西部扶贫开发中的税收优惠政策分析

目前,国家尚没有专门针对西部扶贫开发的税收优惠政策,但是却有促进西部大开发的税收优惠政策.2001 年12 月,国税总局、海关总署、财政部联合发布了《关于西部大开发税收优惠政策的通知》.通知明确规定在2001-2010 年间,凡是受国家鼓励的产业,并在西部地区设厂的内、外资投资企业均减按15%的税率来征收企业所得税.此外,经省一级人民政府批准,西部民族自治地区的外商投资企业可享减征或免征企业所得税的优惠,内资企业则可享定期减征或免征所得税的优惠.2002 年 5 月,国税总局和财政部又联合发布了《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》,进一步保证了税收优惠政策的实施和运用.2006 年,国家更新了享受税收优惠政策的产品、产业和技术目录.2007 年1月,国家将西部旅游景区和景点的经营活动纳入税收优惠范围;2008 年 1 月,《中华人民共和国企业所得税法》开始施行,统一了内外资企业适用企业所得税税率、统一了税前扣除标准、统一了税收优惠政策.但国家为了进一步支持西部发展,明确规定西部地区的企业所得税优惠政策可以继续执行.

对比两轮西部大开发的税收优惠政策,可以看出,国家对西部大开发战略的愈发重视,税收优惠政策力度也在&#

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19981;断加大.可以说,这些税收优惠政策有效的促进和刺激了西部的发展.但是对于西部扶贫开发工作来讲,由于缺乏更具针对性的税收优惠政策来引导和扶持,所以并没有提高西部贫困地区的自我发展能力.要想帮助西部在2020年与全国同步实现小康,就必须对西部集中连片特困地区实施更为优惠、时间更长的专项税收优惠政策.

四、总结

扶贫开发资金既可以是来自于 财政的专项转移支付资金、也可以是来自己于本地区的财政收入,但归根到底还是来源于一个地区或国家的税收收入③.如果说,财政收入是推动西部扶贫开发工作的引擎,那么,稳定的税收收入就是引擎源源不断的动力.所以,需要继续提高西部税收收入占财政收入的比重,争取达到全国的平均水平,减少地方财政对非税收入的过度依赖.2014年6月30日, 政治局通过审议了《深化财税体制改革总体方案》,方案明确提出要处理好 和地方政府间的财政关系,要进一步理顺地方和 的收入划分.在此深化改革的背景下,一方面,国家可以通过提高地方税收分成比例,培养新的地方主体税种,稳定地方税收收入.另一方面,地方也要加紧培养和培育税源,继续贯彻执行结构性减税计划,规范非税收入,降低企业的宏观税负,从根本上做大做强税源,保证税收收入的可持续和稳定性,增加地方财权.

在税收优惠政策方面,可以先在集中连片贫困区推行税收优惠试点工作,引导当地特色产业发展,加大对连片贫困区域的投资抵免,加速固定资产折旧,鼓励更多资金、人才、企业来到贫困地区,发展贫困地区.总之,西部扶贫开发与税收资助不仅是投入与产出的关系,更是稳定与发展的关系.(作者单位:贵州财经大学财税学院)

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参考文献及注解

①于海峰、赵丽萍.西部大开发税收优惠政策的效应分析及对策[J].税务研究,2010(2).

②林颖.西部大开发税收优惠政策的绩效分析[J].税务研究,2012(11).

③王立.贵州省税收增长与GDP增长的关系研究[J].中国证券期货,2013(3).

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