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中图分类号:F235 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)11-243-01

摘 要 文章通过对交通管理单位财务会计工作的现状进行分析,结合交通单位财会工作的理论研究和实践经验,提出了交通管理单位内部会计控制的对策,旨在为相关部门提出一些理论依据和指导性的政策建议.

关 键 词 内部控制 交通管理 财务管理

近年来,我国交通行业的经济管理体制改革和经济建设工作进入了新的历史发展阶段.在新形势下,为进一步加强和规范部属事业单位的财务管理和会计核算工作,适应交通管理单位内部管理与控制成本费用支出的需要,建立健全体现行业特点的内部会计控制体系,适应社会主义市场经济改革与发展的具有十分重要的意义.

一、交通管理单位会计内部控制的现状分析

1.内部控制意识不强

内控意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证.而许多单位的主要领导缺乏对内部控制知识的基本了解,因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够,抱着无所谓的态度.致使财务监督与控制流于形式,无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解,导致内部控制不能正常进行.


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2.基础财会工作较为薄弱

许多部门内部财务管理制度很不健全.有效的管理控制需要有坚实的基础,包括制度建设、人员素质等.但大部分交通管理单位财务会计基础工作仍较薄弱,还需要进一步的强化.有的交通管理单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度,许多财务事项的运作管理措施仅是惯例,而没有相应的成文的保征,经办人员并没有确定的办事程序.管理的随意性较大,经常随财务负责人的变更而改变.

3.内部控制体系不够完善,流程不合理

业务流程和控制方法是内部控制的核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的.许多交通管理单位内部会计控制体系中经常存在岗位设置问题,不合理兼岗现象较为普遍.在实际工作中,基于编制有限、人手紧张等原因,导致许多单位都有不合理不合法的兼岗现象,甚至不相容职务未能合法合理分离.

4.内部会计控制工作的时效性差

在实践中,内部会计控制工作的时间基本上可以用“过去式”描述,即偏重于对事项和经济活动的事后控制.无论是对财务方面的控制,还是对经济责任、承包经营方面的控制,内部会计控制无法及时对事件进行全面的事前、事中检查,工作缺少前瞻性,难以将隐患及时发现并消灭在萌芽状态,对经济行为起到的作用非常有限.

二、内部会计控制的原则

1.稽核的原则

稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对,检查财务各项收支和会计处理是否真实、合法、合规,是保证会计资料真实、完整的重要措施.在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进行处理后,必须进行账实核对、账证核对、账账核对,在核对账目的基础上对每类资金进行试算平衡.

2.计划管理和例外审批原则

资金收入计划是对一定时期的资金收支进行的事先安排.它的主要作用,一是对资金收支进行统筹规划,明确责任,作为资金收支和考核责任的依据;二是控制资金支出的标准.交通管理单位的财务会计部门应当根据经批准的年度预算、计划等编制本部门的年度资金收支计划和月度资金收支计划,该计划应业务类别和按资金类别编制.

3.重大资金收支事项商议的原则

重大资金收支事项是指在正常财务收支以外发生的、对全局或今后有重大影响的一些资金收付事项,如数额较大的计划外或预算外资金收支、向银行或其他金融机构的大额借款和还款、给所属单位的贷款、重大的对外投资、金额较大的设备机具购置等.这些重大资金收支事项应事先提出方案,进行集体讨论,必要时经单位负责人批准后才能 .

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三、交通管理单位会计内部控制的主要对策

1.提高对会计内部控制工作的重视程度

意识层面的重视是采取其他有效措施的前提和保障,因此提高对内部会计控制工作的重视程度是强化内部会计控制工作有效性的前提和基础.首先,部门领导要提高自身认知水平,把内部会计控制工作放在一个正确的位置;其次,要保证控制机构的合理设置及人员的适当配备,否则将影响内部会计控制工作的实际效果;最后,要切实提高财务工作人员的整体素质.

2.保持会计内部控制机构权威性

保持会计内部控制机构的权威性是发挥会计内部控制职能作用的重要基础.会计内部控制工作如果离开了权威性.那么其控制结果将毫无意义可言.因此,内部会计内部控制机构和人员应保持相对的独立性.首先,单位第一负责人应该直接领导会计内部控制机构的工作,并要求会计内部控制机构定期报告工作;其次,要保证会计内部控制人员应与被监督对象无利益关系.只有这样,会计内部控制的作用才能得以有效发挥.

3.注重会计内部控制工作的时效性

交通管理单位会计内部控制工作不能只局限于事后控制,而应着眼于事件的全程实时控制.事前控制,要注意工作的前瞻性,对可能出现的问题进行分析评估,将风险消灭在萌芽状态;事中检查,要提高控制人员的应变能力.对突发事件要做及时有效的处理.以充分发挥控制的作用;事后监控,则不能只限于当前事件的简单评价和检查,

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会计内部控制学术论文撰写格式
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4.不相容职务分离

交通管理单位资金来源渠道多.支出频率高、会计业务种类多.根据《会计法》中关于职务分离的规定,在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离,记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离.执行和复核的职务要分离.

参考文献:

[1]高静.提高内审工作有效性的思考.黑龙江科技信息.2008(36).

[2]王会云.浅议加强公路内审工作:为公路建设快速协调发展保驾护航的重要性.消费导刊.2008(01).

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