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随着我国社会主义市场经济的快速发展,大企业对国家税收的贡献日益提高,起到了举足轻重的作用,但目前传统的税收管理模式己无法适应对大企业税收管理的需要,如何按照科学发展观的要求,在坚持税收科学化、精细化管理的前提下,根据大企业自身的特点,对大企业实行有针对性的专业化税收管理,是新形势下应当努力探索和积极研究的重要课题.2008年,国家税务总局成立了大企业税收管理司,承担对大企业的税收管理与服务工作,引起各方关注.如何对大企业进行更科学、有效的税收管理,提供更全面和个性化的服务,成为各级税务机关重点关注的内容;如何完善自身税务管理,逐步建立税务风险管理内控机制,有效降低税务风险,快捷表达自身涉税诉求,成为大企业越来越关心的问题:如何为大企业提供个性化的专业服务,成为涉税 机构特别关心的问题.

大企业税收管理的必要性及重要作用:

必要性:2009年,占全国2.31%的纳税户缴了全国税收收入的90%.如果把这个集中度缩小一些的话,3680家大企业的纳税额占全国税收收入的50%,集中度是非常高的.因此,在全国3000多万纳税户中,3680家大企业的纳税地位至关重要.大企业税收集中度如此之高,随之产生的纳税风险也不容忽视.同时,大企业的税收管理也普遍具有经营范围广泛、涉税事项复杂、有良好遵从意愿但系统性风险大等特点,对税收管理与服务的要求较高.因此加强对大型企业税收征管势在必行.

重要作用:对大企业实行专业化税收管理是顺应科学发展观和构建和谐社会的要求,通过实施大企业分类管理,税务部门能更加深入系统地掌握大企业的组织结构和生产经营情况,从而实现集中的深层次、专业化的管理,同时在执法中为纳税人提供有针对性的高层次服务.

建立大企业专业化税收管理机构,有利于打破过去层次过多、职责不清、难以量化考核的管理结构,有利于管理的专门化、成本的最小化、服务的最优化,有利于执法的统一性、人才的集聚性、复杂问题处理的有效性.有助于充实并逐步配备一批适合大企业专业化管理的高素质专门人才,这些管理人员不仅要具有较高的思想政治素质,熟练掌握税收法律、法规、政策,更要熟悉掌握财务会计、计算机、企业管理、行业专业知识等相关知识和技能,建立一支综合素质高、专业技能强、数量精干、类别齐全的大企业专业化税收管理队伍.

目前我国大企业税收管理存在的问题:

我国大企业税收管理还存在诸多需要改进之处,如纳税服务意识不够强,服务内容针对性不够,企业自我税收遵从能力和遵从意愿得不到有效提升;企业税务风险意识不强;征管模式和手段不适应大企业特点,处理复杂涉税事项的能力不强等.

大企业税收管理模式的探讨:

现阶段大企业税收管理确立的基本目标是:以企业需求为导向,为纳税人提供有针对性的服务;以风险为导向,以预防和控制为重点,建立健全大企业税务风险管理体系;税企合作,有效提高大企业税收遵从水平,降低遵从成本.

这个基本目标中,为企业提供满足其需求的纳税服务与以风险为导向的税收管理共同构成了大企业税收管理的核心业务和主要工作内容,目的都是为了提高企业税收遵从水平,防范和降低税收风险,实现税企共赢.与传统税收管理模式相比,对大企业的纳税服务和税收管理无论在内容、方法和手段上都应有所创新,在工作重点和策略上也应有所调整,争取实现以下四个转变:

一是从以税务机关为中心转变为以纳税人为中心,着力理解和了解纳税人的商务环境、商业行为、遵从特征,实施业务创新,提供形式多样、更有针对性的业务“套餐”,充分满足其个性化的纳税服务需求,有效促进纳税人自觉遵从意愿和能力的不断提升:一方面,建立

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与大企业的定期沟通制度.另一方面,建立大企业涉税事项协调制度,做到两个统一:统一基层税务机关政策执行口径,防止出现执行上的偏差;统一受理、协调解决大企业的涉税诉求,确保税收政策落实的及时性和透明性.

二是从不区分企业规模大小、行业差异、遵从态度的一刀切式管理转变为考虑个性差异的分规模管理、分行业管理和风险差异管理,真正实现管理的专业化、精细化;比如风险差异方面,对低风险企业,以优化纳税服务为主,为企业办税提供便利;对中等风险企业,以协助遵从为主,在风险测评的基础上,提出加强风险防控的整改建议,帮助完善企业税务风险内部控制体系;对高风险企业,启动税收专项检查或反避税调查,发现和堵塞税收管理漏洞.

三是从以事后打击为主的管理转变为事前预防、事中发现和事后管理相结合、相并重的全过程税收风险管理,做到最大限度地预防风险的发生,最快速度地发现己存在的风险,最大程度地以非对抗手段解决遵从问题.为了加强对大企业的事前税务管理,总局发布了《大企业税务风险管理指引(试行)》,就大企业税务风险管理组织建设、风险识别和评估、风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题作出了规范和阐述,进一步提高了纳税服务水平,引导大企业合理控制税务风险.

四是从过去的多层级管理转变为跨层级的扁平化管理,从以往的分散管理转变为集约管理,实现管理与服务的快速响应,高效运转.通过减少管理层级、上收复杂管理事项实施扁平化管理,以达到优化管理资源配置、及时破解大企业税收管理难题的目的.同时,还要注重搭建大企业税收管理信息平台,努力推进大企业税收管理信息化建设;实现大企业税收信息数据共享,促进各级、各地税务机关之间在大企业税收管理上的协作,推动大企业税收管理的扁平化,进而推进业务创新,不断提高税收专业化管理水平.

大企业税收管理的完善和发展需要一个过程,需要税企双方不断探索.尽管我国的大企业税收管理刚刚起步,但仍然可以在借鉴国际先进经验的基础上做得更好.税务部门要将“纳税服务”的理念更深入地贯彻到实际征管中来,应用创新方法进一步增强对企业的服务,帮助纳税人及时理解税法以及履行纳税义务.要充分让企业参与,听取纳税人的意见和建议.要通过公平一致的执法环境来确保税法实施,强调公开、公平、公正是取信于纳税人的关键,通过加强风险管理促进税务管理,通过提升纳税人的主动性加强税法实施,提升税务领域信息化和科技的应用,通过高效的团队提升税务管理水平.


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总而言之,管理部门与纳税人保持良好的合作关系,鼓励纳税人自觉纳税,提升纳税人的税法遵从度,构建和谐的征纳关系,是大企业税收管理的不二目标.

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