营业税改增值税类有关毕业论文范文,与国际货运 企业:营业税改增值税背景下的变化与相关论文范例

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摘 要:营业税改增值税问题最早于2011年11月17日由国家税务总局和财政部联合发布《营业税改征增值税试点方案》而正式推行.其后,营业税改增值税在全国多地展开试点并将进行全国推广.在这种背景下,国际货运 企业的税收负担将发生一定变化.本文结合当前国际货运 企业的实际经营情况,对“营业税改增值税”给国际货运企业带来的变化进行分析,同时提出相应的对策建议.

关 键 词 :营业税 增值税 国际货运 税收负担

1.前言

营业税改增值税问题最早于2011年11月17日由国家税务总局和财政部联合发布《营业税改征增值税试点方案》而正式推行,并于次年的1月1日在上海市交通运输业及部分现代服务行业率先实行.其后,“营业税改增值税”试点范围逐步扩大,广东、福建、浙江、天津、北京等省市先后被纳入到“营业税改增值税”的试点范围.应该来说,“营业税改增值税”的试点情况为更大范围推广提供了较为良好的参照,为这一结构性税收改革的全国推广做好了铺垫.而在这种背景下,国际货运 企业面临的税收负担及相关事项也将发生一定变化.长期以来,国际货运 企业按照“服务业―― 业”这一税目缴纳5%的营业税,而按照“营改增”的试点方案,国际货运 业则将被作为现代服务业中的物流辅助服务业缴纳6%的增值税.但与此同时,由于增值税的进项税具有可抵扣属性,因此国际货运 企业面临的增值税额比之前负担的营业税额会发生变化――如果取得增值税 的外购服务所占比例较大、可抵扣的外购服务适用增值税率越高,则企业税收负担就越轻;与此相反,则企业的税收负担就较重,甚至可能大大增加企业税负.由此可见,“营业税改增值税”对于国际货运 企业来说是一把“双刃剑”,它既具有有利的一面,同时也具有不利的一面.


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正是基于上述认识,本文将结合已有研究以及国际货运 企业经营的具体实践,对营业税改增值税所带来的诸多影响和变化进行解析,并提出相应的对策及建议.本文的研究可以为今后的相关理论探讨和具体实践提供有益参考,因而也具有较强的理论意义和现实意义.

2.“营业税改增值税”对国际货运 企业产生的变化和影响

正如上文所言,营业税改增值税对国际货运企业的作用既有积极的方面又有不利的方面,因此本部分我们将分两种情况对这些问题进行探讨.

2.1、“营业税改增值税”对国际货运企业产生的积极变化

首先,营业税改增值税有利于国际货运 企业避免重复交税.实践中,国际货运 企业利用遍布于各地的 机构网络从而为客户提供各种广泛的服务.在这一过程中,国际货运 企业将面临较多的外包环节,因此造成对其重复征税现象较为严重.而在“营业税改增值税”之后,通过层层抵扣,税务部门将只对企业的增值部分进行征税,从而消除了对企业进行重复征税的弊端,这样有利于减轻国际货运 企业的税务负担.

其次,某些“低征高扣”部分事实上降低了企业的税负.目前在我国增值税的四级税率(6%、11%、13%和17%)中,国际货运 企业执行6%的低税率政策.而根据税务规定,如果国际货运 企业采购交通运输企业一般纳税人的服务,则进项可抵扣11%,而如果采购一般纳税人的固定资产,则进项可抵扣17%,等等.尽管这种抵扣税率高于征收税率的状况仅在部分程度上存在,但它仍然起到了降低国际货运 企业税负的作用.

再次,“营业税改增值税”有利于提高国际货运企业的会计核算水平.相对而言,增值税的征收方式和征税手段都要比营业税更完善且更加科学.实践中,我国增值税的征收采用了较为发达的“金税工程”信息系统,同时配合严密的专用 管理方法.因此,通过“营改增”有利于提高国际货运 企业的会计核算水平,提高会计人员素质,并有助于完善相关账务资料管理.

2.2、“营业税改增值税”对国际货运企业产生的不利影响

首先,税率由5%上升到6%,增加了国际货运 企业的税收成本.尽管存在“低征高扣”等形式,但我国国际货运 企业中的大部分却很少直接与运输企业发生业务往来,因此抵扣税率对于一些国际货运 企业来说事实上仅是理论上的存在,并不能真正为其带来税收上的好处.

其次, 数量多且不够规范,容易带来问题.其一,实践中,国际货运 企业通常开票数额较小而开票量较大,如果每笔业务均按现行的增值税 管理模式,则将大大增加企业的相关工作量,并带来较大不便.其二,由于难以取得增值税 和受试点区域限制等原因,特别是今年8月1日,“营业税转增值税”改革将在全国物流行业正式推开,取消了过渡期的差额增税政策,非增值税专票都不能抵扣,造成当前国际货运 企业的很多成本支出均难以作为进项税抵扣,因此企业实际抵扣的进项税通常要比理论额低很多.其三,新安装的防伪税控的开票系统不能开具美金 ,只能备注,各企业的会计政策不同所造成的汇率口径不一致,使得在美金账务处理问题上会存在一定的汇兑损益,造成企业额外增加财务费用.

再次,“营业税改增值税”也增加了对收入和成本的预测及掌控难度.“营业税改增值税”之后,国际货运 企业的收入和成本是分开确认的:收入的确认是根据 开具时间或合同约定的权利义务发生时间,而成本和进项税额的确认则是依据收到的 金额和开具时间.这样就造成了收入和成本确认时间上的差异,从而增加了企业对收入和成本的预测及掌控难度.


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3.相关对策建议

3.1、合理选择服务供应商

在“营业税改增值税”实施之后,国际货运 企业应尽量直接选择增值税率较高的服务业提供商.而如前所述,这样将有助于国际货运 企业增加进项税抵扣额度,从而降低企业税负.例如,在同样支付拖车费用的情况下,企业就应该直接选择具有一般纳税人资格的交通运输公司,而不选择货运 企业作为服务采购对象,这样就可以为其增加11%的进项抵扣税率.

3.2、加强与税务部门的沟通,及时了解“营业税改增值税”的最新政策规定

“营业税改增值税”的实施需要国际货运 企业有一个适应和转换的过程.在此期间,将有许多新的相关政策规定出台,包括一些有助于企业降低税负的优惠政策等等.对此企业应该及时、迅速的获取有关政策信息,这样既有利于抓住优惠机遇从而降低企业税务支出,同时也有利于避免“营业税改增值税”完善期间企业面临的罚款和滞纳金等风险.

3.3、合理选择抵扣增值税的时机

国际货运 企业可以通过适当选择抵扣增值税的时机来避免提前缴纳增值税税负.具体来说,在实行了“营业税改增值税”之后,国际货运 企业可以事先进行必要的增值税纳税筹划,结合当期的增值税销项税费额度,合理选择与服务供应商之间的采购和时机,从而实现销项税和抵扣税的相互配合.此外,国际货运 企业还应当把握好开具增值税专用 和获取增值税专用 的时机,以实现进项税额的全额抵扣,等等.

4.结语

总之,营业税改增值税后对国际货运 企业来说不但可以避免重复交税,某些“低征高扣”部分还可以降低企业的税负,并且还有利于提高国际货运企业的会计核算水平.且随着国家对营改增政策的不断完善,势必为国际货运企业创造出更为宽松的生存环境,增强企业发展势头,更加有利于企业的快速发展.

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